關于印發(fā)《會計師事務所一體化管理辦法》的通知

2022-06-01 17:13

財會〔2022〕12號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產建設兵團財政局，各會計師事務所：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關要求，加強會計師事務所內部治理，提高質量管理水平，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號文件修改發(fā)布），我們制定了《會計師事務所一體化管理辦法》，現予印發(fā)，自2022年10月1日起執(zhí)行。

執(zhí)行中如有問題，請及時反饋我部。

附件：會計師事務所一體化管理辦法

　　財政部

　　2022年5月12日

發(fā)布日期:2022年06月01日

來源：財政部網站

原文鏈接：關于印發(fā)《會計師事務所一體化管理辦法》的通知 (mof.gov.cn)

會計師事務所一體化管理辦法

 第一章 總則 第一條 為了提高會計師事務所一體化管理水平，強化 內部治理，促進審計質量提升，根據《中華人民共和國注 冊會計師法》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦 法》（財政部令第 97 號文件修改發(fā)布），制定本辦法。 第二條 會計師事務所一體化管理，是指會計師事務所 在人員管理 、財務管理 、業(yè)務管理 、技術標準和質量管 理、 信息化建設等方面，建立并有效實施實質統一的管理 體系。 第三條 會計師事務所應對設立的分支機構、內設部 門、業(yè)務團隊進行一體化管理。 第四條 會計師事務所應當建立健全一體化管理制度體 系并確保有效實施，在合伙協議（公司章程）中明確一體 化管理要求。首席合伙人（主任會計師）對會計師事務所 實行一體化管理負主要責任。 第五條 財政部和省級（含深圳市、新疆生產建設兵 團）財政部門（以下統稱省級以上財政部門）將會計師事 務所一體化管理情況作為對會計師事務所監(jiān)督檢查的重要 2 內容，有效開展會計師事務所一體化管理水平綜合評價， 督促會計師事務所通過提升一體化管理水平提高審計質 量。 第二章 基本要求 第六條 會計師事務所應當建立實施統一的人員管理制 度，制定統一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪 酬、培訓等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計師事 務所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質量為 導向，將質量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因 素。 第七條 設立分支機構的會計師事務所應當對分支機構 負責人和質量管理負責人、財務負責人等關鍵管理人員實 施統一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內實施統一的人力 資源調度和配置。 第八條 會計師事務所應當實施統一的財務管理制度， 制定統一的業(yè)務收費、預算管理、資金管理、費用和支出 管理、會計核算、利潤分配、職業(yè)風險補償機制并確保有 效執(zhí)行。業(yè)務收費應當以項目工時預算和人員級差費率為 基礎，嚴禁不正當低價競爭。 職業(yè)風險補償機制，是指會計師事務所應對職業(yè)風險 3 建立的制度、程序，包括職業(yè)責任保險購買、職業(yè)風險基 金提取與使用等。 第九條 會計師事務所應當堅持以質量為導向，對合伙 人實施業(yè)績評價、考核晉升和利潤分配。會計師事務所應 當實施統一的合伙人業(yè)績考核政策與標準，確保全體合伙 人在統一的“利潤池”中分配，禁止以費用報銷代替利潤 分配，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為首要指 標，禁止“各自為政”、“分灶吃飯”。 “各自為政”、“分灶吃飯”是指分支機構、業(yè)務分 部、業(yè)務團隊或合伙人給會計師事務所上交管理費后，其 余業(yè)務收入自行分配的行為。 第十條 會計師事務所應當實施統一的業(yè)務管理制度， 制定統一的客戶與業(yè)務風險評估分類標準、業(yè)務承接與保 持、業(yè)務執(zhí)行、獨立性與職業(yè)道德管理、報告簽發(fā)、印章 管理等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計師事務所 應當為每個審計項目投入充足的資源，保證不同層級員工 工作負荷合理適當。 第十一條 會計師事務所應當實行矩陣式管理，即結合 所服務客戶的行業(yè)特點和業(yè)務性質，以及本會計師事務所 分支機構的地域分布，對業(yè)務團隊進行專業(yè)化設置，以團 隊專業(yè)能力的匹配度為依據分派業(yè)務。 第十二條 會計師事務所應當實施統一的技術標準與質 4 量管理制度，制定項目咨詢、意見分歧解決、項目質量復 核、項目質量檢查、質量管理缺陷識別與整改等方面的政 策與程序并確保有效執(zhí)行。技術標準應當依據有關法律法 規(guī)和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定并統一施行。注冊會計師應 當按照本所統一的技術標準執(zhí)行業(yè)務并出具報告。 第十三條 會計師事務所應當明確項目質量復核人員資 格條件并建立合格人員清單，確保項目質量復核人員獨立 于項目組，并在全所范圍內統一委派項目質量復核人員。 質量復核人員的人選，以及相關人員的業(yè)績考評、晉 升與薪酬不受被復核或檢查的項目組的干預或影響。 會計師事務所應當統一安排質量檢查抽取的項目和執(zhí) 行質量檢查的人員。 第十四條 會計師事務所應當統一開展信息系統的規(guī) 劃、建設、運行與維護，通過持續(xù)有效的投入，維護信息 系統的安全性、實用性，以信息技術手段提高審計作業(yè)效 率與質量，提升獨立性與職業(yè)道德管理水平，保障一體化 管理體系有效實施。 第十五條 會計師事務所信息系統核心功能或子系統包 括但不限于：審計作業(yè)管理、工時管理、客戶管理、人力 資源管理、獨立性與職業(yè)道德管理、電子郵件、會計核算 與財務管理等。會計師事務所的系統服務器應當架設在境 內，數據信息應當在境內存儲，并符合國家安全保密等規(guī) 5 定。 會計師事務所應當持續(xù)增強信息化管理能力，服務一 體化管理和治理決策。 第三章 評價與檢查 第十六條 會計師事務所應當定期按照本辦法的規(guī)定和 會計師事務所一體化管理評估指標具體評分標準進行自我 評價，形成自評報告。會計師事務所首席合伙人（主任會 計師）應當對自評報告的真實性、準確性、完整性負責， 并按照年度報備工作有關要求于每年 5 月 31 日前向所在地 省級財政部門報送。 會計師事務所一體化管理評估指標具體評分標準由財 政部另行制定。 第十七條 省級以上財政部門、注冊會計師協會在對會 計師事務所監(jiān)督檢查、自律檢查過程中，應當對會計師事 務所一體化管理情況進行檢查，按照本辦法的規(guī)定和會計 師事務所一體化管理評估指標具體評分標準對會計師事務 所一體化管理情況進行評價。省級以上財政部門和注冊會 計師協會應加強信息共享、開展聯合監(jiān)管，避免對會計師 事務所一體化管理情況重復檢查評價。 6 第十八條 會計師事務所、注冊會計師應當配合省級以 上財政部門和注冊會計師協會的檢查評價，如實提供工作 底稿、相關資料及電子數據，不得拒絕、延誤、阻撓、逃 避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。 第十九條 會計師事務所一體化管理情況自評結果和省 級以上財政部門及注冊會計師協會檢查評價結果以適當方 式向社會公開。一體化管理情況檢查評價過程中發(fā)現的會 計師事務所違法違規(guī)問題，依法予以處理處罰。 第四章 評價結果運用 第二十條 會計師事務所應當將一體化管理的自評結果 和檢查評價結果作為一體化管理整改提升的重要依據，認 真做好自查自糾和檢查整改工作，不斷提升一體化管理水 平。會計師事務所不得將一體化管理評價結果用于廣告、 宣傳、營銷等商業(yè)目的。 第二十一條 進一步完善會計師事務所綜合排名機制， 將一體化管理檢查評估結果作為排名的重要依據，引導會 計師事務所依法加強內部管理。 第二十二條 會計師事務所一體化管理檢查評價結果作 為財政部門審批會計師事務所分支機構的依據，并作為監(jiān) 管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查方式等的參考。 7 第二十三條 省級以上財政部門及其工作人員，在會計 師事務所一體化檢查評價工作中，違反規(guī)定存在濫用職 權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相 應責任。 第五章 附則 第二十四條 本辦法由財政部負責解釋，自 2022 年 10 月 1 日起施行。