關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所反洗錢工作管理辦法》的通知

欄目：會計法規(guī) 發(fā)布時間：2025-09-15

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關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所反洗錢工作管理辦法》的通知

　　財會〔2025〕20號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，中國人民銀行上海總部及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行，各會計師事務(wù)所，有關(guān)單位：

　　為加強和規(guī)范會計師事務(wù)所依法履行反洗錢義務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國反洗錢法》等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《會計師事務(wù)所反洗錢工作管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　財政部中國人民銀行

　　2025年9月3日

　　會計師事務(wù)所反洗錢工作管理辦法 　　

　　第一章總則

　　第一條根據(jù)《中華人民共和國反洗錢法》（以下簡稱反洗錢法）等法律法規(guī)，為加強和規(guī)范會計師事務(wù)所依法履行反洗錢義務(wù)，制定本辦法。

　　第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所，從事涉及反洗錢法第六十四條第二項規(guī)定業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)反洗錢法和本辦法規(guī)定履行反洗錢義務(wù)，并接受監(jiān)督管理。

　　第三條國務(wù)院財政部門履行全國會計師事務(wù)所反洗錢監(jiān)督管理職責(zé)，會同國務(wù)院反洗錢行政主管部門研究解決會計師事務(wù)所反洗錢工作中的重大問題。省級財政部門履行本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務(wù)所反洗錢監(jiān)督管理職責(zé)。注冊會計師協(xié)會依法承擔(dān)會計師事務(wù)所反洗錢自律管理職責(zé)。

　　第二章反洗錢義務(wù)

　　第四條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全與本所風(fēng)險狀況相適應(yīng)的反洗錢內(nèi)部控制制度，包括洗錢風(fēng)險評估、客戶盡職調(diào)查、可疑交易報告、反洗錢特別預(yù)防措施、客戶身份資料及業(yè)務(wù)記錄保存、反洗錢信息保密、宣傳培訓(xùn)、內(nèi)部審計和檢查等內(nèi)容。

　　會計師事務(wù)所可以根據(jù)本所實際，指定專人負(fù)責(zé)本所的反洗錢工作。

　　第五條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取合理措施定期識別、評估本所面臨的洗錢風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定和采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理制度、措施和程序以管控洗錢風(fēng)險。

　　會計師事務(wù)所擬采用新技術(shù)或者開展新類型業(yè)務(wù)，且涉及本辦法第二條規(guī)定事項的，應(yīng)當(dāng)及時開展風(fēng)險評估，并采取適當(dāng)措施降低洗錢風(fēng)險。

　　第六條會計師事務(wù)所與客戶就涉及本辦法第二條規(guī)定事項建立業(yè)務(wù)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合客戶特征和委托事項的性質(zhì)、洗錢風(fēng)險狀況，開展客戶盡職調(diào)查。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在開展業(yè)務(wù)前完成客戶盡職調(diào)查；在風(fēng)險可控的前提下，會計師事務(wù)所也可在委托事項終結(jié)前的合理期限內(nèi)完成客戶盡職調(diào)查。

　　與會計師事務(wù)所存在業(yè)務(wù)關(guān)系的單位和個人應(yīng)當(dāng)配合會計師事務(wù)所依法開展的客戶盡職調(diào)查。

　　第七條對于客戶阻撓、妨礙、拒絕配合盡職調(diào)查或者存在其他客觀上無法完成盡職調(diào)查的情形，會計師事務(wù)所可以拒絕承接業(yè)務(wù)或者終止已經(jīng)建立的業(yè)務(wù)關(guān)系，并根據(jù)情況提交可疑交易報告。

　　第八條會計師事務(wù)所開展客戶盡職調(diào)查的，可以通過查驗自然人客戶的身份證件，法人和非法人組織客戶的營業(yè)執(zhí)照、許可證件等方式，識別、核實客戶的身份；客戶為非自然人的，應(yīng)當(dāng)了解客戶的所有權(quán)及控制權(quán)結(jié)構(gòu)，識別并采取合理措施核實其受益所有人。由他人代理辦理委托的，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)核實代理關(guān)系，識別并核實代理人身份。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)留存以上材料的復(fù)印件或者影印件，采取合理措施了解業(yè)務(wù)事項的目的和性質(zhì)等相關(guān)信息。

　　第九條在與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注并評估客戶整體狀況、業(yè)務(wù)情況及洗錢風(fēng)險，開展持續(xù)性的客戶盡職調(diào)查。

　　第十條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合公開信息，綜合考慮客戶特征、業(yè)務(wù)目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、資金或資產(chǎn)來源和用途等因素，對下列客戶及業(yè)務(wù)采取與洗錢風(fēng)險相匹配的強化客戶盡職調(diào)查措施：

　?。ㄒ唬﹣碜愿唢L(fēng)險國家或地區(qū)；

　?。ǘ儆趪宜痉?、執(zhí)法和監(jiān)察機關(guān)調(diào)查、發(fā)布的涉嫌洗錢及相關(guān)犯罪人員；

　　（三）屬于外國政要、國際組織高級管理人員、外國政要或者國際組織高級管理人員的家庭成員、密切關(guān)系人；

　　（四）存在其他較高洗錢風(fēng)險情形。

　　第十一條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險情形采取相匹配的一項或者多項下列強化盡職調(diào)查措施：

　?。ㄒ唬┎扇『侠泶胧┇@取涉及業(yè)務(wù)關(guān)系、業(yè)務(wù)目的和性質(zhì)、資金或者資產(chǎn)來源和用途等的額外信息，必要時可以要求客戶提供證明材料；

　?。ǘ┘訌妼I(yè)務(wù)情況的監(jiān)測分析；

　?。ㄈ┘訌妼蛻艏捌涫芤嫠腥诵畔⒌膶彶楹透骂l率；

　?。ㄋ模┡c客戶建立、維持業(yè)務(wù)關(guān)系或者開展業(yè)務(wù)前，獲得會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人或者高級管理人員的批準(zhǔn)。

　　會計師事務(wù)所采取強化的客戶盡職調(diào)查措施后，認(rèn)為客戶存在較高洗錢風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或者終止已經(jīng)建立的業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　第十二條如果懷疑客戶涉嫌洗錢，并且開展客戶盡職調(diào)查會導(dǎo)致發(fā)生泄密事件的，會計師事務(wù)所可以不繼續(xù)開展客戶盡職調(diào)查，但應(yīng)當(dāng)提交可疑交易報告。

　　第十三條針對客戶特征、業(yè)務(wù)目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)，會計師事務(wù)所經(jīng)過風(fēng)險評估或者有充足理由判斷客戶洗錢風(fēng)險較低時，可以采取與洗錢風(fēng)險相匹配的簡化盡職調(diào)查措施。

　　會計師事務(wù)所采取簡化盡職調(diào)查措施時，至少應(yīng)當(dāng)識別、核實客戶和受益所有人身份并登記相關(guān)信息。

　　對已經(jīng)采取簡化盡職調(diào)查措施的客戶、業(yè)務(wù)關(guān)系，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期審查其風(fēng)險狀況，根據(jù)風(fēng)險高低調(diào)整反洗錢應(yīng)對措施。

　　第十四條客戶、業(yè)務(wù)關(guān)系存在洗錢嫌疑或者涉及較高風(fēng)險情形時，會計師事務(wù)所不得采取簡化的盡職調(diào)查措施。

　　第十五條會計師事務(wù)所委托第三方開展客戶盡職調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)明確約定各方權(quán)利義務(wù)。委托第三方開展客戶盡職調(diào)查的最終責(zé)任仍由會計師事務(wù)所承擔(dān)。

　　第十六條會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)或者有合理理由懷疑客戶、客戶的資金或者其他資產(chǎn)、客戶的委托業(yè)務(wù)或者擬開展的委托業(yè)務(wù)涉嫌洗錢以及相關(guān)違法犯罪的，不論所涉資金金額或者資產(chǎn)價值大小，應(yīng)當(dāng)及時提交可疑交易報告。

　　第十七條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺提交可疑交易報告，經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會匯總后報送中國反洗錢監(jiān)測分析中心。

　　第十八條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法對反洗錢法第四十條規(guī)定的對象采取反洗錢特別預(yù)防措施并履行報告義務(wù)。

　　會計師事務(wù)所反洗錢特別預(yù)防措施包括立即停止向上述對象及其代理人、受其指使的組織和人員、其直接或者間接控制的組織提供服務(wù)，不為其資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移提供任何形式的便利等。

　　第十九條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本辦法第二條規(guī)定事項，建立客戶身份資料和業(yè)務(wù)記錄保存制度。

　　第二十條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存的客戶身份資料和業(yè)務(wù)記錄包括客戶身份信息、開展客戶盡職調(diào)查中獲取的資料、業(yè)務(wù)合同、業(yè)務(wù)憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函件和其他資料。

　　客戶身份資料和業(yè)務(wù)記錄在業(yè)務(wù)關(guān)系終止后，應(yīng)當(dāng)至少保存十年。

　　第二十一條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對本所人員持續(xù)開展反洗錢培訓(xùn)，并配合做好反洗錢宣傳。

　　第二十二條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所洗錢風(fēng)險狀況，合理確定反洗錢內(nèi)部審計和檢查工作內(nèi)容，持續(xù)提升反洗錢工作的有效性。

　　第三章監(jiān)督管理

　　第二十三條省級以上財政部門依法對會計師事務(wù)所履行反洗錢義務(wù)的情況進行監(jiān)督檢查，依法處理同級反洗錢行政主管部門提出的反洗錢監(jiān)督管理建議。國務(wù)院反洗錢行政主管部門及其分支機構(gòu)依法協(xié)助省級以上財政部門進行相關(guān)監(jiān)督檢查。

　　第二十四條各級注冊會計師協(xié)會在財政部門、反洗錢行政主管部門的指導(dǎo)下，對會計師事務(wù)所履行反洗錢義務(wù)情況開展自律管理，包括：

　　（一）中國注冊會計師協(xié)會制定并督促落實行業(yè)相關(guān)反洗錢工作指引；

　　（二）中國注冊會計師協(xié)會完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則相關(guān)反洗錢要求；

　?。ㄈ┲袊詴嫀焻f(xié)會識別、評估行業(yè)洗錢風(fēng)險并及時發(fā)布風(fēng)險提示；

　?。ㄋ模┲笇?dǎo)會計師事務(wù)所遵守反洗錢法律法規(guī)及相關(guān)執(zhí)業(yè)要求，提升行業(yè)合規(guī)意識和風(fēng)險防控能力；

　?。ㄎ澹`反本辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則反洗錢要求的會計師事務(wù)所實施自律懲戒，并及時報告省級以上財政部門。

　　第二十五條省級以上財政部門在實施會計師事務(wù)所反洗錢監(jiān)督管理時應(yīng)遵循“基于風(fēng)險”原則，在識別、評估會計師事務(wù)所洗錢風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上，合理確定監(jiān)管措施的強度和頻率。

　　各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所采取與其洗錢風(fēng)險相匹配的反洗錢自律管理措施。

　　第二十六條對依法履行反洗錢職責(zé)或者義務(wù)獲得的客戶身份資料和業(yè)務(wù)信息、反洗錢調(diào)查信息等反洗錢信息，應(yīng)當(dāng)予以保密；非依法律規(guī)定，不得向任何單位和個人提供。

　　第四章法律責(zé)任

　　第二十七條會計師事務(wù)所違反反洗錢法和本辦法規(guī)定的，按照反洗錢法第五十八條的規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十八條省級以上財政部門、國務(wù)院反洗錢行政主管部門及其分支機構(gòu)等相關(guān)部門從事反洗錢工作的人員違反反洗錢法和本辦法規(guī)定的，按照反洗錢法第五十一條的規(guī)定予以處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。