根據(jù)財(cái)政部和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一部署，浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）聯(lián)合浙江省財(cái)政廳組織實(shí)施了2024年全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查總體情況

根據(jù)“雙隨機(jī)、一公開”原則，并兼顧五年一個(gè)周期的監(jiān)管制度要求，省注協(xié)聯(lián)合省財(cái)政廳共對(duì)95家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。經(jīng)評(píng)議、復(fù)核，懲戒委員會(huì)審議通過(guò)，省注協(xié)對(duì)9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及33名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)自律懲戒，其中：對(duì)1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開譴責(zé)，對(duì)4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和14名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)，對(duì)4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和17名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡。此外，省注協(xié)對(duì)部分項(xiàng)目存在函證控制程序執(zhí)行不到位等問題的11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管約談，對(duì)個(gè)別項(xiàng)目存在分析程序不到位等問題的5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。

二、檢查典型案例

（一）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的4份審計(jì)報(bào)告存在就同一審計(jì)事項(xiàng)與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論差異較大的情形。A所編制的底稿數(shù)據(jù)與審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不一致，存在未執(zhí)行必要審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等問題，情節(jié)嚴(yán)重。根據(jù)會(huì)員違規(guī)懲戒辦法的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會(huì)審議，決定給予A所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（二）B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2023-2024年度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在重要基礎(chǔ)程序執(zhí)行不到位的問題，涉及項(xiàng)目金額巨大。具體主要包括未關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)、資本公積入賬依據(jù)異常的事項(xiàng)，未執(zhí)行減值測(cè)試程序，未對(duì)往來(lái)款的函證過(guò)程進(jìn)行控制，執(zhí)行的替代測(cè)試程序、存貨監(jiān)盤程序流于形式等問題，情節(jié)嚴(yán)重。根據(jù)會(huì)員違規(guī)懲戒辦法的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會(huì)審議，決定給予B所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

（三）C會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其名義出具審計(jì)報(bào)告，幫助其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所逃避省財(cái)政廳給予的暫停執(zhí)業(yè)的行政處罰。C所在2023-2024年度執(zhí)業(yè)期間出具的有關(guān)審計(jì)報(bào)告還存在未執(zhí)行監(jiān)盤等重要基礎(chǔ)程序，未關(guān)注應(yīng)收賬款、短期借款回函不符事項(xiàng)，未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)等問題，情節(jié)嚴(yán)重。經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會(huì)審議，決定給予C所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

（四）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2023-2024年度執(zhí)業(yè)期間出具的有關(guān)審計(jì)報(bào)告存在未執(zhí)行重要基礎(chǔ)程序等問題。具體包括未執(zhí)行現(xiàn)金、存貨監(jiān)盤程序；未實(shí)地查勘在建工程；未實(shí)施應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)程序；未對(duì)銀行回函與賬面記錄差異予以關(guān)注，涂改審計(jì)底稿編制日期，以及從注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)撤回審計(jì)報(bào)告隨意修改數(shù)據(jù)等問題，情節(jié)嚴(yán)重。根據(jù)會(huì)員違規(guī)懲戒辦法的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會(huì)審議，決定給予D所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

對(duì)上述違規(guī)情形，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)引以為戒，完善內(nèi)部治理機(jī)制，牢固樹立誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的理念，不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。下一步，省注協(xié)將堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的決策部署，落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)督工作的意見》的要求，持續(xù)加大檢查力度，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，凈化行業(yè)秩序，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

                             2025年2月24日