• 索 引 號(hào) ： 082827942/2022-00006

• 公文種類：通知

• 發(fā)布機(jī)構(gòu)：民政廳

• 成文日期：2022-11-14

• 發(fā)布日期：2022-11-23

• 文??號(hào)：川民規(guī)〔2022〕6號(hào)

• 有 效 性 ：有效

全省性社會(huì)組織及業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）：

為進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)組織監(jiān)督管理，促進(jìn)社會(huì)組織規(guī)范有序發(fā)展，經(jīng)征求省財(cái)政廳、省審計(jì)廳的意見，省民政廳黨組第39次會(huì)議審議通過了《四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

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四川省民政廳

2022年11月14日

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四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督暫行辦法

第一條?為加強(qiáng)我省全省性社會(huì)組織的監(jiān)督管理，規(guī)范社會(huì)組織行為，促進(jìn)社會(huì)組織健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國慈善法》《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營利性組織會(huì)計(jì)制度》《四川省內(nèi)部審計(jì)條例》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)社會(huì)組織領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督法規(guī)制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條?本辦法所稱的全省性社會(huì)組織，是指經(jīng)四川省民政廳登記注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)）、基金會(huì)等非營利性法人組織。

第三條?本辦法所稱的社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督，是指登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）依法對(duì)社會(huì)組織的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管控、會(huì)計(jì)核算等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性監(jiān)督事宜。

第四條?本辦法所稱的社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督，分為年度財(cái)務(wù)審計(jì)、換屆審計(jì)、法定代表人離任審計(jì)、注銷清算審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)和抽查審計(jì)。

除本辦法所規(guī)定的上述審計(jì)監(jiān)督外，社會(huì)組織資產(chǎn)來源屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督范圍的，依法接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)結(jié)論及整改報(bào)告，社會(huì)組織應(yīng)向會(huì)員（代表）大會(huì)或者理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）報(bào)告。

第五條?年度財(cái)務(wù)審計(jì)是指社會(huì)組織接受登記管理機(jī)關(guān)年度檢查或依法履行年度報(bào)告義務(wù)時(shí)，對(duì)其上一年度社會(huì)組織的財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

年度財(cái)務(wù)審計(jì)由社會(huì)組織自主選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。

慈善組織應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公開其上一年度工作報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。具有公開募捐資格的慈善組織，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

其他社會(huì)組織應(yīng)按照統(tǒng)一格式向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，接受年度檢查。

年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位。

第六條?換屆審計(jì)是指社會(huì)組織依照法律法規(guī)和社會(huì)組織章程的規(guī)定，在換屆選舉前對(duì)社會(huì)組織本屆理事會(huì)的財(cái)務(wù)和其他活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。換屆審計(jì)由社會(huì)組織向業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）提出申請(qǐng)、業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）組織實(shí)施。

第七條?法定代表人離任審計(jì)是指社會(huì)組織法定代表人擬進(jìn)行變更時(shí)，登記管理機(jī)關(guān)對(duì)離任者擔(dān)任法定代表人期間的社會(huì)組織的財(cái)務(wù)和其他活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。離任審計(jì)由登記管理機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第八條?注銷清算審計(jì)是指社會(huì)組織向登記管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記時(shí)，登記管理機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)組織的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等進(jìn)行清算而進(jìn)行審計(jì)。注銷清算審計(jì)由登記管理機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第九條?其他專項(xiàng)審計(jì)是指社會(huì)組織根據(jù)內(nèi)部治理需要或登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）的要求，對(duì)包括但不限于重大公益項(xiàng)目、災(zāi)害等突發(fā)事件募捐活動(dòng)、政府購買服務(wù)項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)。

其中重大公益項(xiàng)目是指下列情形之一者：

（一）當(dāng)年該項(xiàng)目的捐贈(zèng)收入占社會(huì)組織當(dāng)年捐贈(zèng)總收入的1/5以上且金額超過人民幣50萬元的；

（二）當(dāng)年該項(xiàng)目的支出占社會(huì)組織當(dāng)年總支出的1/5以上且金額超過人民幣50萬元的；

（三）持續(xù)時(shí)間超過3年的。

社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)）在申請(qǐng)認(rèn)定為慈善組織時(shí)，應(yīng)實(shí)施含慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的專項(xiàng)審計(jì)。

根據(jù)社會(huì)組織內(nèi)部治理需要和有關(guān)政策要求開展的專項(xiàng)審計(jì)，由社會(huì)組織自主選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。登記管理機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）根據(jù)工作需要對(duì)社會(huì)組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，由登記管理機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）組織實(shí)施。

第十條?抽查審計(jì)是指登記管理機(jī)關(guān)依照監(jiān)督管理職責(zé)，抽取一定比例和數(shù)量的社會(huì)組織進(jìn)行審計(jì)，或就某項(xiàng)工作涉及的社會(huì)組織進(jìn)行審計(jì)。

抽查審計(jì)作為社會(huì)組織抽查檢查的一種重要方式，納入社會(huì)組織年度抽查檢查工作統(tǒng)籌安排、同步開展。登記管理機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可會(huì)同業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）或者相關(guān)職能部門共同確定被抽查審計(jì)的社會(huì)組織名單。

登記管理機(jī)關(guān)可以依法使用其他部門作出的審計(jì)檢查結(jié)果。對(duì)社會(huì)組織當(dāng)年度已經(jīng)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督，或由業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）和相關(guān)職能部門已實(shí)施同類審計(jì)，且審計(jì)結(jié)果已充分反映該社會(huì)組織相關(guān)問題及其他情況，不再進(jìn)行抽查審計(jì)。

第十一條社會(huì)組織自主選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立。受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：

（一）按照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》及有關(guān)規(guī)定依法注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（二）熟悉社會(huì)組織法律法規(guī)政策及《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（三）近3年未因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題受到行政處罰或行業(yè)懲戒的。

（四）法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。

由登記管理機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）組織開展的審計(jì)，申請(qǐng)本級(jí)財(cái)政資金，通過政府購買服務(wù)的方式，按政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)于應(yīng)當(dāng)由登記管理機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）組織開展的審計(jì)，社會(huì)組織不得自行聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。特殊情況下，社會(huì)組織確需自行聘請(qǐng)的，須書面申請(qǐng)并經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)同意。

第十二條?由社會(huì)組織自主選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目由社會(huì)組織自行承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。

登記管理機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）為履行監(jiān)管職責(zé)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由委托方承擔(dān)，不得向社會(huì)組織收取任何費(fèi)用。

財(cái)政部門和民政部門鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為部分確有困難的社會(huì)組織提供公益審計(jì)服務(wù)。

第十三條?承接社會(huì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和委托方要求，組織具有勝任能力的審計(jì)人員開展工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的規(guī)定，認(rèn)真完成審計(jì)工作。

第十四條?登記管理機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其工作人員違反法律法規(guī)、職業(yè)規(guī)范開展業(yè)務(wù)，移交省級(jí)財(cái)政部門處理；涉嫌犯罪的，移交司法部門。

第十五條?登記管理機(jī)關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督的，審計(jì)人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或有關(guān)人員出示工作證件和登記管理機(jī)關(guān)開具的相關(guān)通知書、授權(quán)委托證明。

第十六條?社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括但不限于以下方面：

審計(jì)檢查黨建工作開展情況、黨建制度制定和執(zhí)行情況，查找是否存在黨組織應(yīng)建未建、沒有發(fā)揮應(yīng)有作用等問題。審計(jì)社會(huì)組織年度工作報(bào)告書、會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)賬簿；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度建立情況及執(zhí)行有效性；查看會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)管理是否規(guī)范；核查是否存在違反《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》《中華人民共和國慈善法》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》及其他相關(guān)國家法律法規(guī)及政策規(guī)定的行為。

（一）社會(huì)團(tuán)體同一會(huì)費(fèi)檔次是否存在細(xì)分不同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（其中行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)會(huì)費(fèi)檔次是否超過4級(jí)）；是否使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的會(huì)費(fèi)票據(jù)；會(huì)費(fèi)制定或修改的程序是否符合相關(guān)規(guī)定要求等。

（二）民辦非企業(yè)單位（社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)）資產(chǎn)增減值情況；從事教學(xué)、科研、醫(yī)療、養(yǎng)老以及其他收入數(shù)額較大的民辦非企業(yè)單位（社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)）業(yè)務(wù)成本支出和管理費(fèi)用的真實(shí)性、合法性情況；是否存在抽逃資金情況；是否存在利益分配或變相分配情況；是否存在發(fā)起人、舉辦者、管理者及其他相關(guān)利益關(guān)聯(lián)方的違規(guī)關(guān)聯(lián)交易行為等。

（三）慈善組織（基金會(huì)）是否依法依規(guī)開展募捐，是否存在違背公益慈善宗旨的情況，是否存在私分、侵占、挪用慈善組織（基金會(huì)）財(cái)產(chǎn)的情況；是否存在為個(gè)人或組織牟取不當(dāng)利益，重大事項(xiàng)涉及的相關(guān)協(xié)議、合同是否履行內(nèi)部民主決策機(jī)制；是否存在關(guān)聯(lián)交易行為及相關(guān)行為是否規(guī)范；是否存在項(xiàng)目管理支出不當(dāng)行為；公益慈善活動(dòng)支出比例是否符合相關(guān)規(guī)定，管理費(fèi)用是否超過規(guī)定比例；是否存在3年以上往來賬款情況等。

（四）已完成與行政機(jī)關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)資產(chǎn)管理行為是否符合《四川省財(cái)政廳四川省民政廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部民政部<脫鉤后協(xié)會(huì)商會(huì)資產(chǎn)管理暫行辦法>的通知》相關(guān)規(guī)定，是否將章程報(bào)送財(cái)政部門備案，是否建立完善資產(chǎn)管理制度并嚴(yán)格落實(shí)，協(xié)會(huì)商會(huì)各類資產(chǎn)是否完全完整，管理是否規(guī)范等。

（五）社會(huì)組織開展評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰活動(dòng)是否經(jīng)過批準(zhǔn)；

（六）分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)和專項(xiàng)基金的設(shè)立、管理和監(jiān)督等是否規(guī)范；涉外活動(dòng)情況是否規(guī)范等。

（七）登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）和相關(guān)職能部門認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)。

第十七條?社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)監(jiān)督工作，真實(shí)、全面、及時(shí)提供相關(guān)資料；主要負(fù)責(zé)人特別是法定代表人對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

被審計(jì)的社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)明確一名熟悉本組織情況特別是財(cái)務(wù)情況的工作人員為審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)審計(jì)工作中具體的溝通、協(xié)調(diào)和聯(lián)絡(luò)工作。

對(duì)阻礙、拒絕審計(jì)工作，或提供虛假材料或者財(cái)務(wù)資料不完整的社會(huì)組織，登記管理機(jī)關(guān)依法予以處理或提請(qǐng)相關(guān)部門查處。

第十八條?登記管理機(jī)關(guān)組織開展的審計(jì)應(yīng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告函告被審計(jì)的社會(huì)組織。對(duì)審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題，登記管理機(jī)關(guān)根據(jù)問題的性質(zhì)，單獨(dú)或會(huì)同業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）向社會(huì)組織下達(dá)整改通知書。

業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）應(yīng)督促指導(dǎo)所轄社會(huì)組織審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題限期整改規(guī)范，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核查和業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）審查同意后，由被審計(jì)的社會(huì)組織向登記管理機(jī)關(guān)書面報(bào)送整改報(bào)告。

被審計(jì)的社會(huì)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告或整改通知書內(nèi)容有異議的，應(yīng)當(dāng)于收到之日起10日內(nèi)向登記管理機(jī)關(guān)書面反饋意見，并提供相關(guān)佐證材料。

登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)社會(huì)組織報(bào)送的問題整改是否整改到位進(jìn)行審查，對(duì)尚未整改銷號(hào)的問題，會(huì)同業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)）加強(qiáng)持續(xù)跟蹤督促，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題全部整改落實(shí)到位。

第十九條?登記管理機(jī)關(guān)組織開展的審計(jì)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)問題抄送、函告業(yè)務(wù)主管單位（黨建工作機(jī)構(gòu)），提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率和效果，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

審計(jì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)作為社會(huì)組織年度檢查、等級(jí)評(píng)估等工

作的重要依據(jù)，也可作為政府購買服務(wù)、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、評(píng)優(yōu)評(píng)先等工作的參考因素。

第二十條登記管理機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)社會(huì)組織涉嫌違反《中華人民共和國慈善法》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)和制度規(guī)定的，采用年檢降檔、評(píng)估降級(jí)、責(zé)令整改、信用懲戒、行政約談、行政處罰等措施進(jìn)行處理，涉及違反其他法律法規(guī)規(guī)定、情節(jié)嚴(yán)重的，移送相關(guān)部門依法處理。

第二十一條?本辦法由四川省民政廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條?本辦法自2023年1月1日起施行，有效期2年。